ЗАКОННА ЛИ такая налоговая ОПТИМИЗАЦИЯ!? 3 основные ошибки предприятий.
В условиях кризиса наиболее актуальной для налогоплательщиков становится проблема снижения налоговой нагрузки.
ОШИБКА №1. На сегодняшний день одним из популярных способов налоговой оптимизации выступает так называемое дробление бизнеса, при котором решение задачи минимизации налоговых платежей представляет собой «разделение» одного юридического лица (реорганизация бизнеса или создание новых хозяйствующих субъектов) на несколько хозяйствующих субъектов (подконтрольных лиц), в основном применяющих специальные режимы налогообложения.
Несмотря на то, что такой способ налоговой оптимизации, как дробление бизнеса, на первый взгляд является весьма легальным, налоговые органы подобные действия налогоплательщиков квалифицируют как получение необоснованной налоговой выгоды.
Из анализа существующей на сегодняшний день судебной практики следует, что аргументами, свидетельствующими в пользу создания схемы дробления бизнеса, являются:
- наличие единой производственной базы и единых складских помещений у налогоплательщика и подконтрольных ему лиц;
- отсутствие у подконтрольных лиц собственных производственных мощностей;
- использование налогоплательщиком и подконтрольными ему лицами одних и тех же трудовых ресурсов;
- наличие одного IP – адреса, с которого осуществляется отправка бухгалтерской и налоговой отчетности, платежей по системе клиент – банк и др.
При этом если налоговым органом будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды, то доходы хозяйствующих субъектов (подконтрольных лиц), применяющих специальные налоговые режимы, подлежат суммированию и налогообложению по общей системе.
НАПРИМЕР! Компания, уплачивающая налоги по общей системе налогообложения, формально заключает с подконтрольным лицом - индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, взаимные договоры поручения, предусматривающих совершение действий по оформлению сделок купли-продажи товаров с покупателями.
Рассматривая подобную ситуацию в Определении Верховного суда РФ от 27.11.2015 г. № 306-КГ15-7676, суд пришел к выводу о создании схемы уклонения от налогообложения. При этом факторами, свидетельствующими в пользу создания схемы дробления бизнеса, явились следующие:
- денежные средства были получены от покупателей через единые кассовые терминалы;
- расчеты с покупателями производились работниками компании на всех кассах, в т.ч. принадлежащих индивидуальному предпринимателю;
- товары приобретались компанией и индивидуальным предпринимателем у одних поставщиков; доставка, разгрузка товара и его хранение осуществлялись силами компании в виду отсутствия соответствующих работников у индивидуального предпринимателя;
- трудовая деятельность осуществлялась одними сотрудниками, которые воспринимали компанию и индивидуального предпринимателя как единый субъект предпринимательской деятельности;
- компания выступала единственным источником доходов индивидуального предпринимателя.
Все еще рассматриваете формальное разделение бизнеса с целью применения отдельными хозяйствующими субъектами специальных режимов налогообложения в качестве единственного законного способа оптимизации полученных доходов? Обратитесь к налоговым консультантам и финансовым аналитикам ООО АФ «Аудит-Классик» и узнайте о других, действительно законных способах снижения налоговых нагрузок.
Продолжение следует...