Трансфертное ценообразование
Руководитель департамента корпоративных продаж |
||
|
Основной принцип ТЦО — цены в трансфертных операциях должны соответствовать уровню цен, которые сложились бы между независимыми компаниями в рыночных условиях.
Налоговым кодексом установлена методология и источники информации для определения трансфертной цены. Нарушение правил трансфертного ценообразования может привести к доначислениям налоговых обязательств и штрафов со стороны контролирующих органов, а также к внеплановым налоговым проверкам.
Какие сделки подлежат контролю?
Принципы налогообложения в контролируемых сделках:
- Для целей налогообложения доходов по сделке должны применяться рыночные цены
- Недополученные по сделке доходы определяет ФНС
- Цена признается рыночной, если ФНС не доказано обратное либо если налогоплательщик не скорректировал самостоятельно суммы налога
- ФНС при выявлении занижения налога на прибыль, НДФЛ, НДС, НДПИ корректирует соответствующие налоговые базы
Обязанности налогоплательщика, предусмотренные действующим законодательством о ТЦО
Обязанность налогоплательщика | Срок исполнения | Ответственность за неисполнение |
Подача уведомления о контролируемой сделке | Не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом совершения сделки | Штраф в размере 5 000 рублей (ст. 129.4 НК РФ) |
Представление документации по контролируемой сделке | В течение 30 дней со дня получения запроса налогового органа
(запрос может быть направлен не ранее 1 июня) |
Штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ);
Штраф от 100 до 300 рублей для граждан, от 300 до 500 рублей для должностных лиц (п.1 ст.15.6 КоАП РФ) Несмотря на небольшой размер штрафов за непредставление необходимой документации в налоговый орган, недостаточное внимание компании к вопросам ТЦО влечет существенные риски иного характера. При отсутствии информации от компании и обоснования цен налоговая инспекция сделает свои расчеты, и в данном случае есть высокий риск предъявления претензий в отношении «нерыночных цен» и, соответственно, неполной уплаты сумм налога. |
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и/или финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и/или финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере: 2014 - 2016 г.г. - 20%, с 2017 года – 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК БУДЕТ ОСВОБОЖДЕН ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ОН ПРЕДСТАВИТ В ФНС РФ КАЧЕСТВЕННУЮ ДОКУМЕНТАЦИЮ, ОБОСНОВЫВАЮЩУЮ РЫНОЧНЫЙ УРОВЕНЬ ПРИМЕНЕННЫХ ЦЕН ПО КОНТРОЛИРУЕМЫМ СДЕЛКАМ.
Почему в сфере ТЦО трудно обойтись своими силами:
Для соблюдения новых правил налогоплательщику необходимо:
- вычленить среди всех сделок попадающие под налоговый контроль. Это задача юриста по ТЦО;
- провести анализ рынка товара. Это задача для специалиста по маркетингу + нужно покупать право доступа в специализированную базу данных – СПАРК, Руслана или их аналоги;
- с учетом специфики каждой сделки выбрать из 5-ти вариантов методов определения цены и бессчетного количества корректировок
показателей максимально подходящие к данной сделке. А это уже задача для специалистов в области оценки и финансового анализа;
- собранный материал необходимо обобщить, регулярно обновлять информацию, готовить пакеты документов для налоговых органов.
Как мы можем помочь?
Мы предоставляем услуги по трансфертному ценообразованию в любом регионе России.
Формат оказания услуг в сфере ТЦО:
1. Комплексное обслуживание: выполнение всех работ в сфере ТЦО – подготовка полного пакета документов и предложений, необходимых для взаимодействия Заказчика с налоговыми органами по контролируемым сделкам;
2. Письменные консультации по конкретным вопросам в сфере ТЦО, возникающим у Заказчика как в части применения тех или иных положений закона, так и в части построения системы администрирования ТЦО, в том числе возможно абонементное обслуживание;
3. Процессный консалтинг: организация процесса поиска решений и анализа альтернатив специалистами Заказчика, участие в процессе принятия решений и их внедрении (участие в рабочих совещаниях, дискуссиях специалистов налогоплательщика в сфере ТЦО с правом совещательного голоса и/или модератора процесса).
4. Консультационное сопровождение на постоянной основе.
Все услуги по ТЦО могут оказываться как с выездом к Клиенту, так и в удаленном режиме.
Опыт «Аудит-Классик» в выполнении работ в сфере ТЦО.
ПРИМЕРЫ РЕАЛИЗОВАННЫХ АУДИТ-КЛАССИК ПРОЕКТОВ В СФЕРЕ ТЦО:
- Перепродажа оборудования для газо и нефтепереработки, импортированного от иностранной дочерней компании
- Различные контролируемые сделки, осуществляемые Группой компаний в текущей деятельности
- Услуги в сфере ИТ-технологий
- Предоставление права пользования товарным знаком производителя (процент от выручки)
- Купля-продажа лома черных металлов
- Посреднические услуги (функции агента)
- Продажа электрической энергии (мощности)
- Аутсорсинг услуг бухгалтерского обслуживания
- Производство и продажа обуви (обувной продукции)
- Перепродажа пищевых продуктов
- Транспортные перевозки автомобильным транспортом
- Ремонт и сервисное обслуживание автомобилей и автотранспортной техники
- Производство металлоизделий, металлопроката
- Ремонт и обслуживание железнодорожных путей
- Займы внутрифирменные (в том числе с нерезидентами)
- Шефнадзор, технадзор, проектирование объектов недвижимости